加拿大转让定价规则获简化
新规解决老问题 —— 中小企业的文档准备要求
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SIMPLIFIED CANADIAN TRANSFER PRICING RULES
NEW RULES ADDRESS OLD PROBLEM: SMALLER BUSINESS DOCUMENTATION STANDARDS
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加拿大的转让定价规则最早于1997年引入。该规则要求加拿大企业与境外关联方进行交易时——例如，在跨国企业集团内部购买、销售或许可使用货物、服务及无形资产——必须保存书面资料说明其定价方式符合国际公认的独立交易原则。加拿大税务局（CRA）历来采用经济合作与发展组织（OECD）的《转让定价指南》作为审查依据。
这一传统的规则存在的问题是其极为复杂并且往往只有规模最大的跨国企业才有能力切实遵守，同时相关争讼仍可长达数年。对于中小企业而言，传统规则所带来的合规成本与其政策目标并不相称。
本期国际贸易评论将探讨旨在简化中小企业转让定价要求的新规则。
现行转让定价规则
根据加拿大现有的转让定价规则，如果纳税人未保存“同期转让定价资料”，则可能被处以转让定价调整金额超过以下两者中的较低者——1,000万加元或纳税人总收入的10%——10%的罚款。具体而言，为避免10%的罚款，纳税人必须证明其已作出“合理努力”来确定符合独立交易原则的价格。加拿大税务局过去要求纳税人每年编制并保存详细的同期转让定价资料，并在收到要求后30日内向其提交。
适用于中小企业的新规
2026年7月23日，联邦政府发布了法规草案，提出了外界期待已久的简化转让定价资料制度。该新规旨在减轻加拿大中小企业在转让定价合规方面的负担，同时保留现行的罚款制度。
新规将允许以下纳税人或交易采用简化的资料准备要求：
- 符合条件的小型纳税人：加拿大集团收入不超过2,500万加元，且交易不涉及无形资产或特许权使用费。
- 货物交易：年交易金额不超过500万加元。
- 服务交易：年交易金额不超过200万加元。
- 贷款交易：年利息金额不超过100万加元。
符合条件的纳税人只需记录相关交易，并说明“独立交易定价条件”是如何确定的。
值得注意的是，法规草案还包含反避税规则，旨在防止纳税人仅为适用简化资料准备制度而人为重组交易。
经验丰富的国际贸易律师可以协助企业落实新规要求
要点总结
加拿大正在实施适用于中小企业的新转让定价规则，预计将降低企业遵守转让定价“同期资料”要求的难度。这些规则将主要惠及从事常规关联交易的中小企业。这些规则将主要惠及从事常规关联交易的中小企业。
与所有“新规”一样，实际执行过程中难免会出现复杂问题。经验丰富的国际贸易律师可以协助企业理解其中的细节，并妥善落实新规。
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